ในที่สุด บริษัท สตาร์ค คอร์ปอเรชั่น จำกัด (มหาชน) หรือ STARK ก็ยื่นงบการเงินปี 2565 ตามกำหนด ขาดทุนหนักกว่า 6.6 พันล้านบาท ขาดทุนต่อหุ้น 0.5393 บาท และเปลี่ยนงบปี 2564 เป็นขาดทุน 5,965 ล้านบาท ขาดทุนต่อหุ้น 0.501 บาท จากที่เคยแจ้งว่ามีกำไร 2.8 พันล้านบาท หลังผู้สอบบัญชีพบความผิดปกติหลายประการ
ในขณะที่ผู้สอบบัญชีได้ตรวจสอบและรับรองงบการเงินโดยไม่ได้แสดงความเห็น จากการพิจารณาสถานการณ์ที่ส่งผลต่อความไม่แน่นอนของความสามารถในการดำเนินงานต่อเนื่อง (Going Concern) ของกลุ่มบริษัทฯ
ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 หนี้สินหมุนเวียนรวมของกลุ่มบริษัทสูงกว่าสินทรัพย์หมุนเวียนรวม 6,628 ล้านบาท และมีส่วนติดลบ 4,404 ล้านบาท ซึ่งส่วนใหญ่เป็นเจ้าหนี้การค้า เงินกู้ยืมระยะสั้น เงินกู้ยืมระยะยาวและหุ้นกู้ที่ถึงกำหนดชำระภายใน 1 ปี ซึ่งบางส่วนเป็นหนี้สินระยะสั้นที่เกิดจากการจัดประเภทเงินกู้ยืมระยะยาวเป็นเงินกู้ยืมระยะสั้น เนื่องจากอัตราส่วนทางการเงินบางส่วนไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดในสัญญาเงินกู้ระยะยาวและหนังสือชี้ชวนหุ้นกู้
นอกจากนี้ ในเดือนพฤษภาคม 23 พฤษภาคม ที่ประชุมผู้ถือหุ้นกู้ครั้งที่ STARK239A และ STARK249A ซึ่งมียอดเงินต้นคงค้างรวม 944 ล้านบาท มีมติอนุมัติให้เรียกชำระหนี้เงินต้นและดอกเบี้ยทั้งหมดภายใต้พันธบัตร ส่งผลกระทบอย่างมากต่อการใช้เงินทุนหมุนเวียนและแหล่งเงินกู้เพิ่มเติมจากสถาบันการเงิน กลุ่มบริษัทอยู่ระหว่างการเจรจากับเจ้าหนี้สถาบันการเงินเพื่อแก้ไขปัญหาดังกล่าว หนี้สินของกลุ่มทำให้เกิดความไม่แน่นอนอย่างมีนัยสำคัญ ซึ่งอาจทำให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับความสามารถของกลุ่มในการดำเนินการอย่างต่อเนื่อง
บริษัทยังได้รายงานสรุปผลการตรวจสอบพิเศษในเฟสแรกว่า บริษัท ไพร้ซวอเตอร์เฮาส์คูเปอร์ส เอบีเอเอส จำกัด ได้ตรวจสอบรายการผิดปกติที่เกี่ยวข้องกับบัญชีลูกหนี้รับ การยืนยัน A/R ที่แตกต่างกัน การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่มีจำนวนสูงผิดปกติ ใบแจ้งหนี้ขนาดใหญ่พิเศษและมีค่าเมื่อสิ้นงวด สินค้าคงคลังสูญหายและรายงานการวิเคราะห์อายุที่ไม่ถูกต้อง
(ก) ยอดขายผิดปกติ ผู้ตรวจสอบพิเศษพบรายการขายผิดปกติ 202 รายการ คิดเป็นมูลค่าการขาย 8,063 ล้านบาท และ 3,593 ล้านบาท ในปี 2555 และ 2554 ตามลำดับ ซึ่งตรวจพบจากการตรวจสอบยอดที่ถูกต้องกับลูกค้า การตรวจสอบการชำระเงิน พฤติกรรมการชำระเงินที่ผิดปกติ การปลอมแปลงชื่อของผู้ชำระเงินและการชำระเงินจากบัญชีของอดีตพนักงานของบริษัทในนามของลูกค้า
(ข) สินค้าคงเหลือผิดปกติ พบว่า ณ สิ้นงวดมีสินค้าคงคลังประกอบด้วยสินค้าระหว่างผลิต (WIP) วัตถุดิบ (RM) และสินค้าสำเร็จรูป (FG) ที่มียอดคงเหลือติดลบในระบบสารสนเทศ (ERP) ของบริษัท 3,140 รายการ
(ค) จัดทำรายงานอายุหนี้ไม่ถูกต้อง เมื่อทำรายงานวิเคราะห์อายุลูกหนี้จากข้อมูลในระบบ SAP เทียบกับรายงานวิเคราะห์อายุลูกหนี้ที่ผู้บริหาร (เดิม) ส่งให้ผู้สอบบัญชี พบว่า วันคงค้างคำนวณต่างกัน ส่งผลให้อายุของลูกหนี้ทุกงวด (aging range) ในรายงานเดิมต่ำกว่าหรือระยะเวลาคงค้างน้อยกว่าที่เป็นจริง และเมื่อทบทวนย้อนหลังก็พบว่าความผิดปกติดังกล่าวเกิดขึ้นทุกไตรมาสในรอบ 65 ปีที่ผ่านมา
(ง) เงินจ่ายล่วงหน้าไม่สม่ำเสมอ เงินจ่ายล่วงหน้าค่าสินค้า ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 พบว่าบริษัทได้ชำระเงินล่วงหน้าด้วยการโอนเงินผ่านบัญชีธนาคารกสิกรไทย ผู้ขายวัสดุต่างประเทศ (key RM vendor/supplier) เป็นเงินบาทจำนวน 7,976 ล้านบาท ซึ่งเป็นจำนวนที่ผิดปกติมาก เนื่องจาก 5 ปีที่ผ่านมาบริษัทไม่เคยชำระค่าสินค้าล่วงหน้า มากเช่นนี้มาก่อน
* เปิดข้อมูลโกงผ่านบริษัทลูก
รายงานของผู้สอบบัญชีระบุว่า ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 บริษัทมีผลขาดทุนสุทธิ 15,134 ล้านบาท และขาดทุนสะสม 14,999 ล้านบาท กลุ่มบริษัทมีผลขาดทุนสุทธิรวม 6,651 ล้านบาท และขาดทุนสะสมรวม 10,379 ล้านบาท หนี้สินหมุนเวียนรวมสูงกว่าสินทรัพย์หมุนเวียน 6,628 ล้านบาท และส่วนของเจ้าของติดลบ 4,404 ล้านบาท เจ้าหนี้การค้า เงินกู้ยืมระยะสั้นจากสถาบันการเงิน ตั๋วสัญญาใช้เงินจำนวน 897 ล้านบาท
ในระหว่างการตรวจสอบงบการเงินรวมของกลุ่มบริษัทในปี 2565 พบความผิดปกติหลายประการในงบการเงินของบริษัท เฟลป์ส ดอดจ์ อินเตอร์เนชั่นแนล (ประเทศไทย) จำกัด และบริษัท อดิศร สงขลา จำกัด ซึ่งเป็นบริษัทย่อยซึ่งได้บันทึกการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงและจำนวนเงิน ในจำนวนที่มีสาระสำคัญ เป็นเหตุการณ์ที่ส่อให้เห็นถึงพฤติการณ์อันน่าสงสัยเกี่ยวกับการดำเนินงานของกลุ่มบริษัทที่ไม่เป็นไปตามปกติธุรกิจ รายละเอียดดังนี้
1. ความผิดปกติในงบการเงินของ Phelps Dodge ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 มีลูกหนี้การค้าคงค้างจำนวนมาก ซึ่ง Phelps Dodge ได้ออกเอกสารการขายโดยไม่มีการส่งมอบให้กับลูกค้าจริง ทำให้รับรู้รายได้จากการขายและ ลูกหนี้การค้าสูงกว่าความเป็นจริง 5,005 ล้านบาทในปี 65 รายได้จากการขายและลูกหนี้การค้า (สุทธิจากภาษีขาย) สูงเกินจริง 923 ล้านบาทในปี 64 และรายได้จากการขายและลูกหนี้การค้า (สุทธิจากภาษีขาย) สูงเกินจริงตาม 97 ล้านบาท ก่อนปี 2564
รายการขายหลายรายการให้กับลูกหนี้การค้าหลายรายการ รวม 1,890 ล้านบาท บันทึกภายใน ธ.ค. 62 ซึ่งปกติแล้ว Phelps Dodge จะกำหนดระยะเวลาชำระคืน (เครดิตเทอม) 60 ถึง 90 วัน แต่รายการไม่เป็นไปตามปกติ Phelps Dodge ได้ออกเอกสารการขายโดยไม่ได้จัดส่งสินค้าให้กับลูกค้าจริง ส่งผลให้มีการรับรู้รายได้จากการขายและลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นในปี 2565 จำนวน 1,890 ล้านบาท แต่ได้รับจากบริษัท เอเชีย แปซิฟิค ดริลลิ่ง เอ็นจิเนียริ่ง จำกัด ซึ่งเป็นบริษัทที่เกี่ยวข้องกับผู้ถือหุ้นรายใหญ่ และบริษัท ไทยเคเบิล อินเตอร์เนชั่นแนล จำกัด ซึ่งเป็นบริษัทย่อยของกลุ่ม
Phelps Dodge ได้จ่ายภาษีการขายให้กับ IRS สำหรับสินค้าขายที่ไม่ได้จัดส่งให้กับลูกค้าจริงแล้ว ซึ่งทำให้มีการบันทึกค่าใช้จ่ายจากการตัดจำหน่ายลูกหนี้การค้าในส่วนของภาษีขายที่เกี่ยวข้องกับรายการขายที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจำนวน 569 ล้านบาท 35 ล้านบาท และ 7 ล้านบาทในปี 2555 2564 และก่อนหน้า ปี 64 ตามลำดับ
การชำระค่าสินค้าล่วงหน้าแก่คู่ค้าของ Phelps Dodge จำนวน 3 ราย รวมมูลค่า 10,451 ล้านบาท (คิดเป็นร้อยละ 65 ของการสั่งซื้อทองแดงและอะลูมิเนียมทั้งหมดต่อปี) เกิดขึ้นระหว่างเดือนพฤศจิกายน – ธันวาคม 2565 โดยปกติแล้ว Phelps Dodge จะสั่งซื้อสินค้าจากคู่ค้าโดยการเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต (L/ ค) โดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้า. ดังนั้นรายการนี้จึงไม่ธรรมดา และพบว่าจ่ายจริงด้วย แต่ไม่ใช่การจ่ายเงินให้กับคู่ค้า ความจริงแล้ว ปรากฎว่าเงินถูกโอนออกไปที่บริษัท เอเชีย แปซิฟิค ดริลลิ่ง เอ็นจิเนียริ่ง จำกัด
Phelps Dodge ได้รับการชำระเงินจากลูกหนี้การค้าต่างประเทศหลายราย ในช่วงเดือนธันวาคม 2565 บันทึกทางบัญชีระบุว่าเป็นลูกหนี้การค้าที่เกิดจากการขายสินค้าในปี 2564 จำนวน 2,034 ล้านบาท และในเดือนเดียวกัน Phelps Dodge ก็ได้รับเงินเพิ่มขึ้นเช่นกัน 4,052 ล้านบาท โดยระบุว่าเป็นการรับเงินจาก Thinh Phat Cables Joint Stock Company (TPC) ซึ่งเป็นบริษัทย่อยของ Phelps Dodge ซึ่งจดทะเบียนในประเทศเวียดนาม อย่างไรก็ตามไม่มีหลักฐานที่น่าเชื่อถือใด ๆ ที่จะสนับสนุนว่ามีการขายจริง และจากเส้นทางการรับก็แสดงว่าเป็นการโอนเงินจากบริษัท เอเชีย แปซิฟิค ดริลลิ่ง เอ็นจิเนียริ่ง จำกัด ซึ่งเป็นบริษัทที่เกี่ยวข้องกันของผู้ถือหุ้นใหญ่
สินค้าคงคลังที่แสดงในรายงานสินค้าคงคลัง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 มีปริมาณติดลบหลายรายการ (ปริมาณ) รวม 1,375 ล้านบาท ที่เกิดก่อนปี พ.ศ. 2565 ที่ไม่ได้ปรับปรุงในรายงานทางบัญชี อย่างไรก็ตาม ยังไม่มีหลักฐานชัดเจนว่าข้อผิดพลาดดังกล่าวจะต้องกระจายย้อนหลังไปยังงบการเงินรวมหรือไม่ แต่อย่างไร
Phelps Dodge กลับรายการต้นทุนขายและสินค้าคงเหลือสำหรับรายการขายที่ไม่ได้ส่งมอบให้กับลูกค้าจริง จำนวน 2,222 ล้านบาท และ 91 ล้านบาท ในปี 2564 และก่อนปี 2564 ตามลำดับ จึงรับรู้ผลต่างเป็นค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน
รายงานอายุ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 และปี 2564 จัดทำขึ้นอย่างไม่ถูกต้อง เนื่องจากข้อมูลในวันที่ในใบแจ้งหนี้และ/หรือวันที่ครบกำหนดในรายงานอายุหนี้ของลูกหนี้ไม่สอดคล้องกับใบแจ้งหนี้การขาย ส่งผลต่อการคำนวณค่าเผื่อการสูญเสียเครดิตของลูกหนี้การค้า ส่งผลให้ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญของลูกหนี้การค้าต่ำเกินไปหรือมีกำไรสุทธิสูงเกินไป 65 ล้านบาท และ 729 ล้านบาทในปี 2555 และ 2554 ตามลำดับ
2.รายละเอียดรายการผิดปกติในงบการเงินของบริษัท อดิศร สงขลา จำกัด ซึ่งเป็นบริษัทย่อย ประกอบธุรกิจให้บริการด้านทรัพยากรบุคคล โดยมีรายได้จากการให้บริการส่งพนักงานไปทำงานให้กับลูกค้าในกลุ่มปิโตรเลียม และในปี 2555 มีลูกหนี้การค้าจากการจัดหาทรัพยากรคงค้างจำนวนมาก ซึ่งอดิศร สงขลา บันทึกรายได้โดยไม่มีหลักฐาน การสนับสนุนที่เชื่อถือได้ในการให้บริการ ส่งผลให้มีการรับรู้รายได้จากการให้บริการและลูกหนี้การค้าสูงเกินจริงจำนวน 394 ล้านบาท 240 ล้านบาท และ 411 ล้านบาท ในปี 2564 และก่อนปี 2564 ตามลำดับ
ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายสำหรับค่าจ้างพนักงานที่ให้บริการแก่ลูกค้าในปี 2565 จำนวน 136 ล้านบาท เทียบกับ 18 ล้านบาทในปี 2564 เพื่อให้สอดคล้องกับจำนวนพนักงานที่ลดลง บริษัท อดิศร สงขลา ได้บันทึกค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับค่าจ้างที่เพิ่มขึ้นในปี 2565 โดย 99 ล้านบาท.
อดิศรสงขลายังแสดงรายการส่วนลดบริการเป็นรายการหักในรายได้ค่าบริการสำหรับปีปัจจุบันอีกด้วย จึงต้องปรับปรุงตัวเลขเปรียบเทียบให้สอดคล้องกับการนำเสนอในปีปัจจุบัน โดยปรับรายได้จากการให้บริการเป็นต้นทุนการให้บริการในงบการเงินรวมของปีก่อนจำนวน 21 ล้านบาท
3. รายละเอียดรายการผิดปกติในงบการเงินของบริษัท ไทยเคเบิล อินเตอร์เนชั่นแนล จำกัด ซึ่งเป็นบริษัทย่อย ได้ออกเอกสารการขายโดยไม่มีการส่งมอบสินค้าให้กับลูกค้าจริง ทำให้รับรู้รายได้จากการขายและลูกหนี้การค้า (สุทธิจากภาษีขาย) สูงขึ้น 600 ล้านบาทในปี 2564 และรายได้จากการขายและลูกหนี้การค้า (สุทธิจากภาษีขาย) สูงขึ้น 89 ล้านบาทก่อนปี 2564
ไทยเคเบิลออกเอกสารการขายโดยไม่ได้ส่งสินค้าให้ลูกค้าจริง ส่งผลให้การรับรู้รายได้จากการขายสูงเกินจริงและประมาณการเจ้าหนี้การค้าต่ำเกินไป ฝ่ายบริหารจึงรับรู้เจ้าหนี้การค้าจากบริษัทที่เกี่ยวข้องกันจำนวน 121 ล้านบาทในปี 2564 และจำนวน 39 ล้านบาท ส่งสินค้าให้กับลูกค้าจริง ทำให้มีการบันทึกค่าใช้จ่ายจากการตัดจำหน่ายลูกหนี้การค้าในส่วนของภาษีขายที่เกี่ยวข้องกับรายการขายที่ยังไม่รับรู้เป็นจำนวน 50 ล้านบาท และ 9 ล้านบาท ในปี 2554 และก่อนปี 2564 ตามลำดับ
คำแนะนำการอ่านบทความนี้ : บางบทความในเว็บไซต์ ใช้ระบบแปลภาษาอัตโนมัติ คำศัพท์เฉพาะบางคำอาจจะทำให้ไม่เข้าใจ สามารถเปลี่ยนภาษาเว็บไซต์เป็นภาษาอังกฤษ หรือปรับเปลี่ยนภาษาในการใช้งานเว็บไซต์ได้ตามที่ถนัด บทความของเรารองรับการใช้งานได้หลากหลายภาษา หากใช้ระบบแปลภาษาที่เว็บไซต์ยังไม่เข้าใจ สามารถศึกษาเพิ่มเติมโดยคลิกลิ้งค์ที่มาของบทความนี้ตามลิ้งค์ที่อยู่ด้านล่างนี้
Source link
